كونتابيديا | أسئلة وأجوبة في المحاسبة والجباية الجزائرية | ComptaPédia - آخر الأسئلة والإجابات في مواضيع الأستاذ شريف طواهري

تم الإجابة عليه: وفقًا للنظام المحاسبي المالي، هل من الممكن تصحیح مخصصات الاهتلاك المحاسبية المسجلة خلال سنوات مالية مغلقة، إذا اعتُبرت هذه الاهتلاكات مبالغ فيها ؟

Thu, 31 Jul 2025 13:20:44 +0000

وفقًا لأحكام الفقرتين 121-11-8 من القرار المحاسبي المؤرخ في 26 جويلية 2008، يجب توزيع القيمة المحاسبية للأصل الثابت بشكل منهجي على مدة استعماله على أن تتم مراجعة هذه المدة بشكل دوري.

إذا تغير نمط استهلاك المزايا الاقتصادية المرتبطة بالأصل، تُعدّل مدة الإهتلاك بطريقة استشرافية، أي أن التعديل لا يططبق الا على الإهتلاكات المستقبلية، دون أي تصحيح رجعي للمخصصات المسجلة في الفترات السابقة.

ومع ذلك، إذا تم ارتكاب خطأ جوهري في تحديد مدد الإهتلاك خلال لسنوات المالية الماضية، فيجب تصحيحه ويتم تسجيل أثره في حساب النتيجة المرحلة (11) أو في الاحتياطات (106) عند افتتاح السنة المالية،

وذلك تطبيقا لأحكام الفقرة 1388-4 من القرار المحاسبي المذكور أعلاه.

تم الإجابة عليه: هل من الممكن تسجيل أصل منخفض القيمة في الميزانية واحتساب الإهتلاكات على مدة استخدامه، رغم أنه تم احتسابه كعبء السنة المالية من الناحية الجبائية؟

Tue, 29 Jul 2025 00:50:05 +0000

يُسمح بإثبات عنصر من الأصول في الميزانية، حتى وإن تم تسجيل قيمته كعبء السنة المالية من الناحية الجبائية. ذلك أن كلاً من النظام المحاسبي المالي (الفقرة 121-4 من القرار المحاسبي المؤرخ في 26 يوليو 2008 التشريع الجبائي (المادة 141-3 من قانون الضرائب المباشرة يجيزان تحميل اعباء السنة بعناصر أصول ذات قيمة منخفضة ولا ينص النظام المحاسبي المالي على حد معين في هذا الخصوص، في حين يحدد النظام الجبائي هذا الحد بمبلغ 60.000 دج بدون احتساب الرسوم لكل عنصر.

وفي حال ما تم اعتماد هذا الخيار، يجب تسجيل قسط تكميلي من الإهتلاك ضمن الجدول رقم 9 من الحصيلة الجبائية وذلك من أجل السماح بخصم القيمة الكاملة للأصل كعبء جبائي خلال السنة المعنية. وكنتيجة لذلك، يجب إعادة إدماج مجمل مخصصات الإهتلاك التي سيتم تسجيلها خلال السنوات المالية اللاحقة في حساب النتيجة الجبائية لتلك السنوات.

كما يجب إثبات ضريبة مؤجلة خصوم والتي سيتم عكسها تدريجيًا في نهاية السنوات المالية التالية.

تم الإجابة عليه: ما هو آخر أجل لاسترجاع قرض الرسم على القيمة المضافة ؟

Mon, 28 Jul 2025 00:58:32 +0000

تجدر الإشارة أن قرض الضريبة على القيمة المضافة، والتي تُعرف أيضاً بـ"الرصيد الدائن للضريبة على القيمة المضافة، تنشأ عن وضعية يكون فيها، خلال فترة معينة، مبلغ الضريبة على القيمة المضافة المدفوعة للموردين مقابل السلع والخدمات يفوق مبلغ الضريبة المحصلة من الزبائن. ويُرحّل هذا الرصيد إلى الفترات اللاحقة إلى غاية امتصاصه بالكامل.

غير أن المؤسسة تملك الحق في تقديم طلب استرجاع لهذا الرصيد، شريطة استيفائها للشروط المنصوص عليها في القانون.

ويشير في هذا الصدد إلى أن خلافاً للضريبة على القيمة المضافة التي تم إغفال خصمها والتي لا يمكن تسويتها إلا في حدود التصريح G50 لشهر نوفمبر من السنة الموالية، فإن ترحيل الرصيد الدائن من الضريبة على القيمة المضافة لا يخضع لأي أجل تقادم.

المراجع القانونية المواد 30 و 33 ، والمواد من 50 إلى 50 مكرر 4 من قانون الضرائب على رقم الاعمال.

تم الإجابة عليه: كيف يكون التسجيل المحاسبي للنواتج المقيدة مسبقا لسنة مختلفة؟

Sat, 16 Mar 2024 22:12:42 +0000

التسجيل المحاسبي للنواتج المقيدة سلفا والمعالجة الجبائية

يكون تسجيلها مثل المصاريف المقيدة سلفا، النواتج المقيدة سلفا يتم تقييدها محاسبيا بالدورة الموافقة لها، وذلك طبقا للمبدأ المحاسبي استقلالية الدورات.

المثال: مؤسسة كراء السيارات قامت بالكراء لزبون سيارة بتاريخ 01 اكتوبر 2022 بمبلغ 24000 دج لمدة 12 شهر.

يجب بتاريخ 31-12-2022 نسجل مبلغ 9 اشهر المتعلقة بالسنة 2023 وفقا لمبدأ استقلالية الدورات.

القيود التي يقوم بها المحاسب في 01 اكتوبر هي:

من ح 512 مدين 24000

ح 706 دائن 24000

31-12-2022

ح706 مدين 18000

ح487 دائن 18000

في 01-01-2023

ح487 مدين ب18000

ح706 مدين ب 18000

في 01-10-2022

يمكن ايضا تسجيل القيد التالي:

ح512 مدين 24000

ح706 دائن 6000

ح487 دائن 18000

حيث ان الاجراءات الجبائية والمحاسبية توافقت، لا تكون اي تصحيحات لتحديد النتيجة الجبائية.

مع كل الشكر والتقدير لمؤلف السؤال الاستاذ الشريف طواهري.

تم الإجابة عليه: Quel est le régime fiscal applicable aux promoteurs immobiliers

Sat, 02 Dec 2023 06:41:11 +0000

Par la nature de leur activité, les promoteurs immobiliers sont obligatoirement suivis au régime d'imposition d'après le bénéfice réel, Ils sont soumis aux impôts et taxes suivants

A L'IBS au taux de 26% pour les sociétés de capitaux et à responsabilité limitée ou à L'IRG (Barème) dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux pour les personnes physiques. Le bénéfice des promoteurs immobiliers est calculé sur : le bénéfice déterminé suivant la méthode à l'avancement

La TAP au taux de 1,5% due à la livraison juridique (établissement de l'acte définitif) ou matérielle (remise des clefs)

A la TVA au taux de 9% pour les logements à usage d'habitation et 19% pour les autres locaux. La TVA est également due à la livraison matérielle ou juridique du bien

M. Cherif Touahri Q&R N°620 LE 25-07-22

تم الإجابة عليه: Est-ce qu'on peut payer directement L'IBS sans passer par les acomptes provisionnels ?

Wed, 29 Nov 2023 06:26:10 +0000

: Le paiement de L'IBS est totalement liquidatif, c'est-à-dire qu'il est calculé et payé par la société elle-même sans l'intervention de l'administration fiscale

Il ne se fait pas en une seule fois mais il doit donner lieu au paiement de 3 acomptes provisionnels calculés chacun sur la base de 30% de L'IBS payé au titre de la période précédente. Ces acomptes sont payés au receveur des Impôts dont dépend le siège de la société aux échéances suivantes

1er acompte Au 20 mars

2ème acompte Au 20 juin

3ème acompte Au 20 novembre

Si le montant de L'IBS dû au titre de l'année est supérieur au montant cumulé des acomptes versés, la société doit verser le solde de liquidation au plus tard le 20 du mois qui suit la date limite de dépôt de la déclaration annuelle

L'absence de paiement des acomptes provisionnels expose la société à une majoration de 10% conformément à l'article 356 du code des impôts directs

M. Cherif Touahri Q&R N°919 LE 23/11/2023

تم الإجابة عليه: Nous avons observé que la valeur de marché d'une immobilisation est inférieure à sa valeur nette comptable. Faut-il constater une perte de valeur en conséquence ?

Thu, 23 Nov 2023 10:03:36 +0000

: Il est vrai que le principe de prudence implique de ne jamais gonfler la valeur d'un actif au bilan. Aussi, dès lors qu'il existe un indice de perte de valeur, il faut mettre en œuvre un test de dépréciation pour s'assurer qu'une immobilisation a effectivement perdu de sa valeur.

Ce test consiste à comparer la valeur nette comptable de l'immobilisation avec sa valeur recouvrable. Cette dernière correspond au maximum de la valeur de marché et de la valeur d'usage, c'est-à-dire la valeur actualisée des flux de trésorerie nets et de la valeur résiduelle. Si la valeur recouvrable ainsi déterminée est inférieure à la VNC, il convient de constater une perte de valeur (également appelée dépréciation).

Conclusion: Il ne suffit pas que la valeur de marché soit inférieure à la valeur nette comptable pour constater une perte de valeur mais il faut suivre la procédure décrite ci-dessus et qui est conforme aux paragraphes 112-5 à 112-11 de l'arrêté comptable du 26 juillet 2008.

M. Cherif Touahri Q&R N°917 Le 23/11/2023

تم الإجابة عليه: Est-ce que les intérêts générés par un dépôt à terme sont inscrits pour leur montant brut ou net dans la comptabilité d'une société?

Thu, 23 Nov 2023 09:45:49 +0000

: Il est rappelé que le taux de retenue à la source appliqué par la banque aux revenus des créances, dépôts et cautionnements, dont les intérêts générés par les dépôts à terme font partie, est de 10%.

La retenue à la source en question constitue un crédit d'impôt au titre de l'imposition définitive à L'IBS.

Aussi, il est évident que les intérêts acquis sont enregistrés pour leur montant brut.

En comptabilité, cette opération se traduit par l'écriture suivante : Exemple: Intérêts bruts: 12.000; Retenue à la source 10%: 1.200; Intérêts nets; 10.800

12000

10800
1200

Banque
Acomptes prov. IBS
Revenus des créances

763

512
444X

Références: Article 150-2 du code des impôts directs

M. Cherif Touahri Q&R N°916 LE 22/11/2023

تم الإجابة عليه: Est-ce que l'indemnité de congé annuel est soumise à L'IRG au taux de 10% ou au barème progressif

Tue, 21 Nov 2023 08:17:41 +0000

Pour rappel, l'employé ouvre droit à un repos annuel calculé sur la base de 2,5 jours par mois travaillé pendant la période de référence qui s'étend du 1er juillet de l'année N-1 jusqu'au 30 juin de l'année N, en vertu de l'article 41 de la loi 90-11 du 21 avril 1990 relative aux relations du travail.

Pendant la période de congé, l'employé bénéficie d'une indemnité qui correspond à 1/12ème du salaire soumis aux cotisations de sécurité sociale pendant la même période de référence, en application de l'article 52 de la loi 90-11 susvisée. Nonobstant le fait que cette indemnité soit attribuée annuellement, celle- ci n'est pas soumise au taux de 10% réservé aux primes et indemnités de périodicité autre que mensuelle telles que prévues à l'article 67-4 du code des impôts directs.

En effet, étant considérée comme une mensualité distincte, l'indemnité de congé annuel est est soumise au barème progressif de L'IRG tel qu'il résulte de la mensualisation du barème annuel visé à l'article 104 du code des impôts directs.

M. Cherif Touahri Q&R N909 le 06/11/23

تم الإجابة عليه: Est-ce que la tenue du fichier des immobilisations est obligatoire ?

Tue, 21 Nov 2023 07:52:41 +0000

Dans le SCF algérien, il n'existe pas de dispositions expresses qui obligent les entreprises à tenir le fichier de leurs immobilisations.

Cependant, les législations comptable, fiscale et commerciale obligent les entreprises à procéder aux travaux d'inventaires au moins une fois par année.

La partie physique des travaux d'inventaire consiste à recenser les éléments actifs et passifs du patrimoine en vue de s'assurer que les constats physiques correspondent aux aux fichiers et aux enregistrements comptables.

Aussi, même en l'absence d'une disposition explicite, la tenue du fichier des immobilisations est nécessaire, voire même indispensable pour assurer la fiabilité des états financiers arrêtés suite aux opérations de clôture.

Par ailleurs, le dispositif de contrôle interne que toute entreprise doit mettre en place requiert la tenue et le suivi du fichier des immobilisations.

M. Cherif Touahri Q&R N910 le 08/11/23

تم الإجابة عليه: Comment comptabiliser le coût des inspections et révisions majeures

Tue, 21 Nov 2023 07:40:54 +0000

Le traitement du coût des inspections et révisions majeures portant sur une immobilisation corporelle n'a pas été prévu par le SCF algérien.

Selon la norme IAS 16 amendée en 2003, ce coût doit être considéré comme un composant à part entière de l'actif immobilisé et amorti sur la période séparant deux programmes d'inspections majeures.

En effet, le droit d'exploitation de l'actif est conditionné par le programme d'inspections et de révisions majeures, obligatoires dans certains secteurs comme la navigation aérienne, la navigation maritime, le raffinage de pétrole, le nucléaire civil, etc.

Pour rappel, avant 2010, le PCN préconisait de constater le coût de de ces révisions sous forme d'une provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices.

Cependant, l'approche de l'amortissement par composants adoptée par le SCF a rendu caduque cette manière de procéder.

M. Cherif Touahri Q&R N912 le 13/11/23

تم الإجابة عليه: Comment se fait-il que le barème de L'IRG/Salaires commence à partir de 20.000 DA alors que les salaires bruts inférieurs à 30.000 DA sont exonérés en matière d'IRG ?

Tue, 21 Nov 2023 07:24:32 +0000

L'exonération d'IRG des salaires bruts n'excédant pas 30.000 DA est une mesure visant à alléger la fiscalité salariale, Elle a été introduite par l'article 9 de la loi de finances complémentaire pour 2020 qui a modifié l'article 104 du code des impôts directs alors que l'ancien barème de L'IRG était toujours en vigueur.

Rappelons que le barème de L'IRG a été révisé par l'article 31 de la loi de finances pour 2022 qui a modifié l'article 104 du CID susvisé, portant le minimum imposable de 10.000 à 20.000 DA, tout en reconduisant l'exonération des salaires bruts ne dépassant pas 30.000 DA.

Cette situation, qui peut paraître paradoxale, est due au fait que le barème de L'IRG/Salaires n'existe pas de manière indépendante en tant que tel, mais qu'il a été obtenu par mensualisation du barème annuel progressif de L'IRG qui n'offre pas les mêmes avantages aux contribuables non salariés.

M. Cherif Touahri Q&R N913 le 14/11/23

تم الإجابة عليه: Quel est le régime fiscal applicable à la SNC et à ses associés ?

Tue, 21 Nov 2023 07:19:36 +0000

Considérée comme étant une société transparente fiscalement, la SNC n'est pas soumise à l'impôt sur le résultat sauf si elle en fait la demande à l'administration fiscale.

L'option pour le régime de L'IBS est irrévocable pour toute la durée de vie de la SNC.

Par ailleurs, le régime de droit commun dicte que le bénéfice de la SNC est systématiquement réparti sur les associés à concurrence de leurs participations au capital, sans tenir compte d'éventuels réserves ou reports à nouveau.

Les associés sont tenus de souscrire la déclaration annuelle des revenus série G N° 1 au lieu de leur domicile fiscal et s'acquitter au lieu d'exercice de l'activité de 2 acomptes provisionnels IRG, au 20 mars et au 20 juin de l'année et du solde de liquidation au 20 mai de l'année suivante.

Références: Articles 32, 136-1 et 355 du code des impôts directs.

M. Cherif Touahri Q&R 915 le 21/11/23

تم الإجابة عليه: : Est-ce que la prime de rendement fait partie du salaire national minimum garanti (SNMG) ?

Wed, 15 Nov 2023 10:35:59 +0000

C'était le cas sous le règne de l'ancien article 87 bis de la loi 90-11 du 21 avril 1990 relative aux relations de travail qui précisait que le SNMG comprend les primes et les indemnités de toute nature à l'exception des indemnités versées au titre du remboursement de frais engagés par le travailleur.

L'article 90 de la loi de finances pour 2015 a abrogé ledit article 87 bis de la loi 90-11.

Par la suite, le décret exécutif No: 15-59 du 8 février 2015 pris en application de l'article 89 de la loi de finances pour 2015 a exclu expressément les indemnités ayant un caractère de remboursement de frais, l'indemnité d'expérience professionnelle, l'indemnité de travail posté, les heures supplémentaires, l'indemnité de résidence et d'isolement ainsi que les primes se rapportant au rendement, à l'intéressement ou à la participation aux résultats ayant un caractère individuel ou collectif.

En conclusion, la prime de rendement ne fait plus partie du SNMG.

M. Cherif Touahri Q&R N°914 15/11/23

تم الإجابة عليه: Une SNC a loué son hangar à une autre société. Comment comptabiliser cette opération et quels sont les impôts à payer au titre de celle-ci ?

Thu, 02 Nov 2023 08:29:51 +0000

Comme cette opération revêt un caractère accessoire par rapport à l'activité principale, Il convient de l'enregistrer comme suit:

Débit 411 Clients

Crédit 708 Produits des activités annexes

Crédit 4457 TVA collectés

Même si cette opération est occasionnelle, elle est soumise le plus normalement à la TAP (Article 217 du CID) et à la TVA (articles 1 et 2 du code des TCA).

De même, le produit qu'elle génère contribue à la formation du résultat qui sera passible de L'IRG à l'issue de son affectation systématique aux associés de la SNC.

M. Cherif Touahri Q&R N°357 17-04-21

تم الإجابة عليه: Quel est le traitement fiscal des rémunérations perçues par les gérants majoritaires de SARL ?

Thu, 02 Nov 2023 08:19:44 +0000

Sur le plan fiscal, il faut noter que depuis le 1er janvier 2015, le taux de participation dans le capital d'une SARL n'a plus aucune incidence sur le traitement des rémunérations perçues par les gérants associés.

En effet, jusqu'au 31 décembre 2014, les rémunérations des gérants associés de SARL relevaient de la catégorie des bénéfices non commerciaux et étaient soumises à L'IRG au taux de 20% alors que les rémunérations des gérants associés minoritaires étaient assimilées à des salaires ordinaires soumis au barème progressif mensuel de L'IRG.

Ainsi, depuis 2015, les rémunérations des gérants associés relèvent de L'IRG dans la catégorie des traitements et salaires et ce, que ceux- ci soient majoritaires ou minoritaires.

Références: Articles 32, 67 et 104 modifiés et complétés du code des impôts directs et taxes assimilés.

M. Cherif Touahri Q&R N°907 30-10-23

تم الإجابة عليه: Est-ce que l'écart de réévaluation peut être incorporé au capital ?

Thu, 02 Nov 2023 08:15:35 +0000

Il est vrai que l'article 688 du code de commerce algérien ne cite pas expressément l'incorporation des écarts de réévaluation comme procédé d'augmentation de capital, cependant s'agissant d'un élément de capitaux propres ayant le caractère de réserve, aucune disposition n'interdit d'incorporer le compte divisionnaire 105 <<Ecart de réévaluation» dans le compte principal 10 «Capital, réserves et assimilés».

Par ailleurs, l'article 27 de la loi de finances complémentaire pour 2009 (disposition non codifiée) précise que l'écart de réévaluation constitue une partie du capital minimum prévu par le code de commerce.

En outre, l'article 9 du décret exécutif 90-103 du 27 mars 1990 (JO N° : 14/1990) autorise les entreprises publiques économiques à incorporer l'écart de réévaluation au capital social.

M. Cherif Touahri Q&R N°908 31/10/23

تم الإجابة عليه: Quel est le traitement fiscal des intérêts générés par an dépôt à terme pour un Sarl et quelles sont les écritures comptables appropriées?

Sat, 28 Oct 2023 11:42:14 +0000

En application de l'article 150 du code des impo directs, les intérêts générés par les dépôts à terme donnent lieu à une retenue à la source de 10% au titre de LIBS. Cette reten constitue un crédit d'impôt qui s'impute sur l'imposition définitive.

Ecritures comptables Encaissement des interès :

Débit #12 (BQE) Débit 444x (IBS/DAT) - Crédit 763 (Int)

Constatation de L'IRS,

Débit 696 (Etat IBS) Crédit 444 (APTBS) Crédit 444 (INS/DAT)

N.B En cas d'exercice déficitaire, la retenue à la source sur DAY constitue un minimum de perception. Elle n'est pas reportable sur l'exercice suivant

M. Cherif Touahri Q&R N°168 13-04-20

تم الإجابة عليه: Est-ce que les primes de mariage et de naissance sont soumises à la CNAS?

Sat, 28 Oct 2023 11:31:33 +0000

Lorsqu'elles sont allouées par l'employeur, les primes de mariage et de naissance ne sont soumises pas soumises aux cotisations de la sécurité sociale et ce, compte tenu de leur caractère familial.

Par ailleurs, lorsque ces primes sont attribuées par le comité des œuvres sociales, comme c'est le cas dans plusieurs entreprises, elles échappent également aux prélèvements obligatoires (CNAS et IRG), au même titre que les autres sommes octroyées par la structure des œuvres sociales aux employés pour diverses raisons (évènements familiaux, fêtes religieuses, maladies chroniques, décès, départ à la retraite, etc.).

Reférences: Article 2-a) du décret 96-208 du 21 juin 1996 (JO N: 35/1996).

M. Cherif Touahri Q&R N°905 26-10-23

تم الإجابة عليه: Es-que L'AGEX est nécessaire puisque la distribution des dividendes n'est pas mentionnée dans les PV des assemblées antérieures. Cette procédure est-elle correcte?

Sat, 28 Oct 2023 11:11:56 +0000

Il est vrai qu'aucune distribution de bénéfices ne peut se faire sans une décision de l'assemblée générale des associés. Toutefois, il n'est pas nécessaire de tenir une assemblée générale extraordinaire pour ce faire. En effet, L'AGEX est exclusivement réservée pour modifier un élément constitutif des statuts de la société (Exemples: modification de la raison sociale ou du capital, adjonction ou suppression d'activités, déplacement du siège social, etc.)

Pour décider de la distribution de dividendes, il suffit de tenir une assemblée générale ordinaire des associés. On parle parfois d'AGO réunie en session extraordinaire que l'on confond à tort avec L'AGEX.

M. Cherif Touahri Q&R N°906 28-10-23

تم الإجابة عليه: notre etb a réalisé des projets en franchise de TVA qui ont engendré un précompte de TVA important. Est-ce que on peut réclamer le remboursement de ce précompte?

Tue, 24 Oct 2023 10:50:45 +0000

Oui, vous ouvrez bien droit au remboursement de TVA dans la mesure ou vous avez livré des travaux en franchise de la taxe

A cet effet, vous devez introduire une demande de remboursement dans les 20 jours du mois suivant le trimestre civil

Les précomptes qui tirent leur origine des trimestres précédents n'ouvrent pas droit au remboursement mais ces précomptes peuvent être reportés sur les périodes à venir jusqu'à épuisement total du précompte

La demande de remboursement doit être introduite auprès du service fiscal qui gère votre dossier

Il faut joindre les copies des déclarations G50 du trimestre, les factures d'achats et de ventes ainsi que les relevés bancaires justifiant du règlement des factures d'achats de biens et de services

Références: Articles 50 à 50 quater du code des taxes sur le chiffre d'affaires

M. Cherif Touahri Q&R N°889 19/09/2023

تم الإجابة عليه: Est-ce que les dividendes distribués par une SARL à ses associés sont exonérés de L'IRG au taux de 15% ?

Tue, 24 Oct 2023 10:16:30 +0000

En fait, l'exonération en matière d'IBS dont bénéficie la SARL en raison de la nature des opérations réalisées (exportation de services) concerne exclusivement la personne morale en tant qu'entité.

L'exonération n'est pas étendue aux associés qui constituent des sujets fiscaux distincts de la société dans laquelle ils sont associés.

Aussi, l'impôt de distribution de 15% en matière d'IRG dans la catégorie des Revenus de Capitaux Mobiliers (RCM) s'applique de plein droit. Il en est de même pour le cas des sociétés exonérées dans le cadre d'un dispositif privilégié (Exemple: ANADE, AAPI).

Références: Articles 138 et 46 du code des impôts directs.

M. Cherif Touahri Q&R N°904 24/10/23

تم الإجابة عليه: Comment comptabiliser les différences de centimes résultant des règles d'arrondissement en matière d'impôts payables par voie de déclaration G50 ?

Mon, 23 Oct 2023 11:04:30 +0000

Il est rappelé qu'en matière d'impôts directs et de TVA, les bases d'imposition sont arrondies à la dizaine de dinars inférieure tandis-que les droits sont ramenés à la dizaine de centimes la plus proche.

Par ailleurs, les droits payables sur G50 s'expriment en dinars, c'est-à-dire que les centimes sont abandonnés.

Aussi, les centimes qui apparaissent en dettes en comptabilité et qui ne sont pas payés par l'entreprise sont constatés en produits.

A cet effet, les comptes 757 « Produits exceptionnels sur opérations de gestion » ou 758 << Autres produits de gestion courante » peuvent être utilisés.

Il en est de même pour les autres écarts résultant des arrondis pour lesquels sont mouvementés les comptes 657/658 pour les charges et les comptes 757/758 pour les produits.

Références: Articles 324 du code des impôts directs et 80 bis du code des taxes sur le chiffre d'affaire.

M. Cherif Touahri Q&R N°902 19/10/23

تم الإجابة عليه: Quels sont les impôts et taxes déductibles pour le calcul du résultat imposable ?

Mon, 23 Oct 2023 10:56:35 +0000

Selon l'article 141-4 du code des impôts directs, les impôts et taxes mis à la charge de l'entreprise sont déductibles de l'impôt sur le résultat (IBS ou IRG selon le cas) au titre de l'exercice de leur mise en recouvrement.

A titre indicatif, on peut citer parmi les impôts et taxes déductibles : La TAP, la taxe foncière, la taxe d'assainissement, les taxes de l'environnement, la vignette automobile, etc.

En revanche, ne sont pas déductibles pour le calcul de l'impôt: L'impôt sur le résultat lui-même, la TVA, la taxe de publicité de 1% (Art. 63 LFC 2010), la taxe sur les véhicules des sociétés (Art. 48 LF 2023) et la taxe de formation continue et la taxe d'apprentissage (Art. 169-5 du CID).

M. Cherif Touahri Q&R N°903 23/10/23

تم الإجابة عليه: Quel est le traitement comptable et fiscal d'une remise gracieuse de pénalité de retard sur paiement d'impôts et taxes?

Mon, 23 Oct 2023 10:50:23 +0000

Comme cette pénalité de retard est censée avoir été comptabilisée au compte 656 « Amendes et pénalités » avec réintégration de la charge au tableau N° 9 de la liasse fiscale dans la mesure où elle n'est pas déductible fiscalement, il va de soi que la remise gracieuse de cette même pénalité doit être enregistrée au crédit du compte 757 « produits exceptionnels sur opérations de gestion »> tout en déduisant ce produit dans le tableau N° 9 car n'ayant pas donné lieu à une déduction antérieure, le produit n'est pas imposable, ce qui est logique et cohérent.

M. Cherif Touahri Q&R N°819 15/05/2023

تم الإجابة عليه: Dans quel cas doit-on constater une perte de valeur sur une machine ?

Mon, 23 Oct 2023 10:45:10 +0000

En réalité, on ne constate pas une perte de valeur sur une machine car celle-ci ne peut pas générer d'avantages économiques pour l'entité sans le concours d'autres machines ou d'autres actifs.

Il faut raisonner en termes d'unité génératrice de trésorerie (UGT), c'est-à-dire l'ensemble combiné de plusieurs actifs pouvant générer des avantages économiques indépendamment d'autres UGT ou d'autres actifs.

La perte de valeur d'une UGT doit être enregistrée en comptabilité lorsque sa valeur recouvrable est inférieure à sa valeur nette comptable; la valeur recouvrable étant la valeur la plus élevée entre la valeur de marché et la valeur d'usage (valeur actualisée des flux de trésorerie nets).

M. Cherif Touahri Q&R N°533 05/12/21

تم الإجابة عليه: Comment enregistrer les frais de réparation d'un véhicule de tourisme. Ces frais sont-ils déductibles fiscalement ?

Mon, 23 Oct 2023 10:03:01 +0000

Les frais d'entretien et de réparation sont enregistrés au débit du compte 615 « Entretien, réparations et maintenance ».

S'agissant de la déductibilité fiscale des frais d'entretien et de réparation des véhicules de tourisme, tout dépend si le véhicule de tourisme en question constitue un outil principal d'exploitation ou non.

Dans le 1er cas, ces frais sont déductibles sans limitation, cependant ceci est réservé exclusivement aux véhicules indispensables à la réalisation du chiffre d'affaires tels que les véhicules de transport de malades, les voitures de taxis, les voitures d'auto-école, etc.

La déductibilité des frais d'entretien des autres véhicules ne constituant pas l'outil principal de l'activité est limitée à 20.000 DA par année et par véhicule et ce en application de l'article 169-5° du code des impôts directs modifié et complété par l'article 50 de la loi de finances pour 2022.

M. Cherif Touahri Q&R N°665 15/09/22

تم الإجابة عليه: Quel déficit faut-il reporter sur les exercices suivants, le déficit comptable ou le déficit fiscal?

Mon, 23 Oct 2023 08:19:25 +0000

Il faut rappeler que le résultat fiscal s'obtient par retraitement du résultat comptable, c'est-à-dire en réintégrant les charges non déductibles et en déduisant les produits non imposables.

De plus, pour aboutir au résultat imposable, il convient de déduire le déficit de l'exercice ou des exercices enregistrés au titre des 4 dernières années, en application de l'article 147 du code des impôts directs.

Comme la déduction du déficit antérieur est opérée pour l'obtention d'un résultat imposable de l'exercice, c'est bien le déficit fiscal qu'il convient de reporter et non le déficit comptable.

Un déficit fiscal génère un impôt différé actif mais à condition qu'il soit probable que la société génère des bénéfices imposables futurs sur lesquels la perte fiscale pourra être imputée.

M. Cherif Touahri Q&R N°760

تم الإجابة عليه: Etant un commerçant détaillant suivi au régime du réel, est-ce que je peux basculer vers L'IFU puisque mon chiffre d'affaires n'a pas atteint 8M DA ces 2 dernières années ?

Sun, 22 Oct 2023 17:29:24 +0000

Une fois versé au régime du réel, soit du fait du droit ou sur demande d'option du contribuable, il n'est malheureusement pas possible de revenir au régime de l'impôt forfaitaire unique (IFU) et ce quel que soit le chiffre d'affaires réalisé au cours des exercices ultérieurs.

Il en est de même pour les titulaires des professions libérales placés sous le régime du réel simplifié qui ne peuvent plus revenir au régime de L'IFU.

Références: Articles 282 quater du code des impôts directs et 3 du code des procédures fiscales.

M. Cherif Touahri Q&R N°737

تم الإجابة عليه: Est-ce qu'une société de production doit joindre à la liasse fiscale l'engagement de réinvestir le bénéfice pour bénéficier du taux réduit de 10% en matière d'IBS ?

Sun, 22 Oct 2023 17:22:17 +0000

Comme le bénéfice est censé avoir été réinvesti au cours de l'exercice-même au cours duquel le bénéfice a été réalisé, il n'y a pas lieu de souscrire l'engagement de réinvestir en question.

Il suffit pour cela de se conformer aux conditions édictées à l'article 142 bis du code des impôts directs créé par l'article 44 de la loi de finances pour 2022 (mention distincte du bénéfice réinvesti + liste détaillée des investissements réalisés).

Pour rappel, l'engagement de réinvestir était valable avant la promulgation de la loi de finances complémentaire pour 2008 puisqu'il était possible de réinvestir tout ou partie des sommes au cours de l'exercice qui suit celui au titre duquel le bénéfice a été réalisé. La LFC 2008 a supprimé l'avantage du bénéfice taxé au taux réduit avant d'être réintroduit par la loi de finances pour 2022.

M. Cherif Touahri Q&R N°788

تم الإجابة عليه: Quelles sont les pénalités applicables en cas de dépôt et de paiement tardifs de la déclaration G50 ?

Sun, 22 Oct 2023 11:59:37 +0000

Il existe deux types de pénalités pour dépôt et paiement tardifs des droits dus suivant la déclaration G50:

Une pénalité d'assiette fixe de 10% (Art. 134-2 CID et 115 CTCA)
Une pénalité de recouvrement de 10% qui s'applique au titre du 1 mois et qui augmente de 3% par mois jusqu'à concurrence de 25% (Art. 402 du CID et 140 du code des TCA).

Cependant, lorsque le contribuable dépose la G50 et s'acquitte des droits après la date d'exigibilité mais avant la fin du mois, la pénalité cumulée de 20% (10% pour l'assiette + 10% pour le recouvrement) est ramenée à 15%.

Il est précisé que les entreprises qui souffrent d'un manque de trésorerie peuvent souscrire leurs déclarations G50 sans paiement, ce qui leur permet d'éviter à la fois la pénalité d'assiette et les poursuites de l'administration fiscale (Art. 25 et 42 de la LFC 2020).

M. Cherif Touahri Q&R N°679

تم الإجابة عليه: Est-il possible d'obtenir un résultat net comptable déficitaire à partir d'un résultat brut comptable bénéficiaire ?

Sat, 21 Oct 2023 07:34:21 +0000

Oui, c'est tout à fait envisageable. En effet, d'importantes réintégrations fiscales peuvent donner lieu à un impôt sur le bénéfice des sociétés (IBS) dont le montant peut dépasser largement le résultat brut comptable positif lequel passera en position déficitaire.

D'autre part, l'enregistrement d'impôts différés passifs et l'annulation d'impôts différés actifs peuvent avoir un impact significatif sur le résultat net comptable.

Pour mémoire, les impôts différés n'ont pas d'impact sur le résultat fiscal mais influencent directement le résultat net comptable dans la mesure où ils sont enregistrés dans des comptes de gestion, à savoir les comptes 692 (IDA) et 693 (IDP).

M. Cherif Touahri - Q&R N°762

تم الإجابة عليه: Est-ce que les intérêts courus non échus génèrent des impôts différés ?

Thu, 19 Oct 2023 20:42:46 +0000

Etant donné que les intérêts courus non échus à payer ne sont pas déductibles fiscalement en application de l'article 141-1 du Code des Impôts Directs, il y a lieu de les constater en comptabilité pour respecter le principe de la comptabilité d'exercice et de les réintégrer dans le tableau N° 9 de la liasse fiscale pour les déduire sur l'exercice suivant. Ce décalage temporel génère un impôt différé actif (Débit 133 à Crédit 692) qui va s'inverser l'exercice suivant. S'agissant des intérêts courus non échus à recevoir, ceux-ci sont imposables au titre de l'année de leur constatation dans la mesure où aucune disposition fiscale ne prévoit leur déduction pour les imposer au cours de l'exercice de leur encaissement. Aussi, aucun impôt différé n'est lié à cette opération en l'absence de décalage temporel. Pour rappel, l'article 141 Ter du Code des Impôts Directs prévoit que le SCF doit être appliqué lorsque le règlement fiscal ne prévoit aucune disposition contraire.

M. Chérif Touahri - R N°800

تم الإجابة عليه: : Est-ce que le receveur des impôts peut émettre un avis à tiers détenteur pour recouvrer le montant d'un rôle, sans envoyer une mise en demeure au préalable ?

Wed, 18 Oct 2023 19:54:33 +0000

Le délai prévu par la réglementation en vigueur pour le recouvrement d'un rôle suite à un contrôle fiscal est de 30 jours après la date de mise en recouvrement figurant sur le rôle. Passé ce délai, le Receveur des impôts est en droit de déclencher des actions pour le recouvrement, incluant l'avis à tiers détenteur sans envoyer une mise en demeure préalable. Le contribuable doit engager des mesures pour suspendre l'action coercitive du Receveur, telles que le sursis légal de paiement, la souscription d'un calendrier de paiement ou solliciter la remise conditionnelle.

تم الإجابة عليه: Comment imposer les rémunérations des consultants? Faut-il leur appliquer le taux de 10% ou le barème progressif ?

Wed, 18 Oct 2023 19:42:02 +0000

Les rémunérations perçues par les consultants au titre des contrats conclus avec les organismes partenaires sont soumises à L'IRG au taux libératoire de 10% pour les prestations de formation et 15% pour les autres prestations, sous réserve de réunir les conditions suivantes :

1. Le consultant est retraité ou salarié dans une autre entité;

2. Les prestations assurées doivent avoir un caractère intellectuel ;

3. Les interventions doivent être occasionnelles.

Dans le cas où ces conditions ne sont pas vérifiées, l'administration fiscale peut requalifier le contrat et régulariser la situation de l'intervenant en retenant un taux forfaitaire de 20%.

Il y a lieu de rappeler que dans le cas où le consultant est établi à son compte, aucune retenue ne doit être effectuée sur sa rémunération puisqu'il se charge lui-même de payer son impôt selon le régime fiscal auquel il est assujetti.

Références: Articles 67-5, 104 et 130 du code des impôts directs

تم الإجابة عليه: كيف يتم تسجيل الضرائب المؤجلة في شركة تستفيد من امتيازات جبائية؟

Wed, 09 Aug 2023 19:56:33 +0000

إذا تم منح المزايا الضريبية في إطار إنشاء نشاط جديد ، فإن الإعفاء من حيث IBS هو إجمالي وبالتالي، لن تكون هناك حاجة للاعتراف بالضرائب المؤجلة في حالة عدم وجود مستحقات أو ديون ضريبية.

من ناحية أخرى، إذا تم منح المزايا في إطار التمديد، فسيتم منح الإعفاء المتعلق بـ IBS في حدود التناسب على النحو التالي: المُعدل التناسبي للإعفاء = الاستثمار الجديد (المبلغ الإجمالي) ÷ إجمالي الاستثمار (المبلغ الإجمالي).

عملية تسجيل الضرائب المؤجلة يجب أن تأخذ في الحسبان نسبة الربح الخاضع للضريبة.

Si les avantages fiscaux sont accordés dans le cadre d'une création nouvelle, l'exonération en matière d'IBS est total et par conséquent, il n'ya aura pas lieu de constater les impôts différés en l'absence de créance ou de dettes d'impôts.

par contre, si les avantage sont octroyés dans le cadre d'une extension, l'exonération dans matière d'IBS sera accordées dans la limite d'un prorata défini comme suite: Prorata d'exonération = investissement nouveau (MT Brut) ÷ Total d'investissement (Mt Brut).

L'enregistrement d'impôts différé devra tenir compte de la proportion du bénéfice imposable.

Exemple chiffré: prorata d'exonération: 60%; différence temporelle: 1,000; Taux d'IBS 19%; IDA/IDP: 1,000 × 40% × 19% = 76.

سؤال وجواب رقم 792 من إعداد الأستاذ شريف طواهري (مُستشار جبائي وإطار سابق في إدارة الضرائب)، ترجمة الأستاذ خلافي عبدالقادر (طالب دكتوراه).

تم الإجابة عليه: ماهي الخسارة التي يجب ادراجها في الملحق الضريبي، الخسارة المحاسبية أو الجبائية وكيف يتم ذلك؟

Wed, 09 Aug 2023 19:44:35 +0000

دائما الخسارة الجبائية هي التي يجب ادراجها، حيث أن هذه الآلية يتم اعتمادها فيما يتعلق بالاخضاع الضريبي سواء بالنسبة للضريبة على أرباح الشركات أو الضريبة على الدخل الاجمالي وذلك حسب الحالات.

منذ 2010، الخسارة الجبائية يمكن نقلها الى غاية السنة الرابعة على التوالي وفقا "للمادة 147 من قانون الضرائب المباشرة" (الفترة السابقة كانت 5 سنوات).

غالبا ما يكون ادراج الخسارة الجبائية فيه أخطاء كبيرة، حيث يجب أن نبدأ بإمتصاص الخسارة الجبائية الأكثر قدما، ثم نقوم بالإنتقال الى الخسارة الجبائية الجديدة، حيث أن كل خسارة جبائية لا يتم خفضها الى غاية السنة الرابعة على التوالي، سيتم رفضها بكل بساطة.

ولأن الشركة التي تخضع للـ IBS من المحتمل أن تحقق أرباح مستقبلية تمتص الخسائر الجبائية المحققة، كان واجبا علينا تسجيل ضريبة مؤجلة أصول، والتي سيتم عكسها في الفترات المُستقبلية.

C'est toujours le déficit fiscale qu'il faut reporter puisque cette mesure et mise en ouvre à des fins d'imposition à L'IBS ou à L'IRG selon les cas.

Depuis 2010, le déficits fiscale est reportables jusqu'à la 4 éme année consécutive et ce en application de "l'article 147 du code de impôts directes" (la période président était de 5 ans).

Comme l'application du déficit souvent source d'erreurs, il convient commencer de résorbé, au bout de 4 eme année consécutive doit être purement et simplement abandonné.

Lorsqu'il est probable que La société soumise a L'IBS réalisera des bénéfices futurs susceptibles de résorber un déficits, celle ci doit comptabiliser un impôts différé actif qui va inverser dans le future.

سؤال وجواب رقم 791من إعداد الأستاذ شريف طواهري (مُستشار جبائي وإطار سابق في إدارة الضرائب)، ترجمة الأستاذ بوطارة خير الدين (إطار محاسب).

المرجع القانوني: المادة 147 من قانون الضرائب المباشرة: في حالة تسجيل عجز في سنة مالية ما، فان هذا العجز يعتبر عبئا يدرج في السنة المالية الموالية ويخفض من الربح المحقق خلال نفس السنة المالية. واذا كان هذا الربح غير كاف لتخفيض كل العجز، فان العجز الزائد ينقل بالترتيب الى السنوات المالية الموالية،الى غاية السنة الرابعة الموالية لسنة تسجيل العجز.

تم الإجابة عليه: هل يمكنني إبقاء المبالغ غير محددة الطبيعة في الحساب 47 عند إغلاق الميزانية؟

Sat, 05 Aug 2023 18:51:59 +0000

لا يمكن ابقاء المبالغ غير محددة ت الطبيعة في الحساب 47 عند اغلاق الميزانية .

تم الإجابة عليه: ماهي المداخيل التي تخضع للجدول التصاعدي للضريبة على الدخل الاجمالي؟

Wed, 02 Aug 2023 22:16:43 +0000

المداخيل التي تُدمج في الوعاء الضريبي للضريبة على الدخل الإجمالي (IRG) لتكون خاضعة للجدول التصاعدي هي كالتالي:

الأرباح الصناعية وتجارية التي تخضع للنظام الحقيقي؛
أرباح المهن الغير التجارية التي تخضع للنظام المبسط؛
المداخيل الفلاحية؛
المداخيل الناتجة عن ايجار الملكيات المبنية والغير المبنية عندما يكون المبلغ الكراء اكثر من 1,800,000 دج؛
ايرادات الديون والودائع والكفالات عندما يكون قسط الفوائد أكبر من 50,000 دج؛
الأجور عندما لا تكون المصدر الوحيد للمكلف بالضريبة؛

- سؤال وجواب رقم 790 من إعداد الأستاذ شريف طواهري، ترجمة الأستاذ بوطارة خير الدين -

Les revenus devant être intégrés a l'assiette de L'IRG pour être imposé au barème progressif sont suivant:

Les bénéfices industrielles et commerciaux suivis au régime de réel;
Les bénéfices des professions non commerciales suivis au régime de réel simplifié;
Les revenus Agricoles;
Les revenus foncières dont le montant annuels dépasse 1,800,000 DA;
Les intérêts des dépôts et placements ainsi que la quote-part des intérêt généré par les livrets d'épargne dépassant 50,000 DA;
Les salaire lorsqu'ils ne constituent pas l'unique source de revenus de contribuables;

تم الإجابة عليه: التعهد بإعادة إستثمار الربح في الحزمة الجبائية

Thu, 27 Jul 2023 20:16:22 +0000

إذا كان الربح سيتم اعادة استثماره في السنة التي حقق فيها، لا يجب اكتتاب الالتزام باعادة استثمار الربح محل التساؤل، وهذا وفقا للشروط الذكورة في "المادة 142 مكرر من قانون الضرائب المباشرة"، التي وضعتها "المادة 44 من قانون المالية 2022" (يجب أن تبين بشكل منفصل أرباح معاد استثمارها+ قائمة بالتفصيل للاستثمارات المحققة).

للتذكير، الالتزام باعادة استثمار الأرباح كان واجبا قبل الغاء "قانون المالية التكميلي 2008"، حيث يمكن اعادة استثمار كل او جزء من الأرباح خلال السنة الموالية للسنة التي تم تحقيق فيها ذلك الربح.

"قانون المالية التكميلي للسنة 2008" ألغى استفادة الربح المعاد استثماره من النسبة المخفضة، ولكن "قانون المالية 2022" أعادها.

ترجمه الأستاذ بوطارة خير الدين (إطار مُحاسب).

المراجع القانونية (الأستاذ بوطارة خير الدين)

المادة 142 مكرر من قانون الضرائب المباشرة:

مع مراعاة أحكام الفقرة 2 من هذه المادة، تخضع ارباح الشركات الانتاج للمعدل المخفض المنصوص عليه في المادة 150 من هذا القانون، في حدود الربح الخاضع المصرح به ... للاستفادة من المعدل المخفض للضريبة على أرباح الشركات، يجب على الشركات من جهة ان تبين بشكل منفصل في تصريحاتها السنوية للنتائج، الارباح التي يمكن ان تخضع لهذا المعدل ومن جهة اخرى ارفاق قائمة مفصلة للاستثمارات التي تم انجازها، مع تقديم المعلومات التالية:

طبيعة المعدات المقتناة؛
تاريخ تسجيل هذه المعدات في الاصول؛
تكلفة اقتناء هذه المعدات؛
عناصر تعريف وتحديد موقع الشركات، محل المساهمة في رأسمالها، وكذا عدد السندات التي تم اقتنائها؛

المادة 44 من قانون المالية 2022:

ذكرت المادة 142 مكرر ضمن قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة وتحرر كما يأتي: "المادة 142 مكرر:1- مع مراعاة احكام الفقرة 2 من هذه المادة، تخضع أرباح شركات الانتاج للمعدل المخفض المنصوص عليه في المادة 150 من هذا القانون، في حدود الربح الخاضع المصرح به..."