إذا تم منح المزايا الضريبية في إطار إنشاء نشاط جديد ، فإن الإعفاء من حيث IBS هو إجمالي وبالتالي، لن تكون هناك حاجة للاعتراف بالضرائب المؤجلة في حالة عدم وجود مستحقات أو ديون ضريبية.
من ناحية أخرى، إذا تم منح المزايا في إطار التمديد، فسيتم منح الإعفاء المتعلق بـ IBS في حدود التناسب على النحو التالي: المُعدل التناسبي للإعفاء = الاستثمار الجديد (المبلغ الإجمالي) ÷ إجمالي الاستثمار (المبلغ الإجمالي).
عملية تسجيل الضرائب المؤجلة يجب أن تأخذ في الحسبان نسبة الربح الخاضع للضريبة.
Si les avantages fiscaux sont accordés dans le cadre d'une création nouvelle, l'exonération en matière d'IBS est total et par conséquent, il n'ya aura pas lieu de constater les impôts différés en l'absence de créance ou de dettes d'impôts.
par contre, si les avantage sont octroyés dans le cadre d'une extension, l'exonération dans matière d'IBS sera accordées dans la limite d'un prorata défini comme suite: Prorata d'exonération = investissement nouveau (MT Brut) ÷ Total d'investissement (Mt Brut).
L'enregistrement d'impôts différé devra tenir compte de la proportion du bénéfice imposable.
Exemple chiffré: prorata d'exonération: 60%; différence temporelle: 1,000; Taux d'IBS 19%; IDA/IDP: 1,000 × 40% × 19% = 76.
سؤال وجواب رقم 792 من إعداد الأستاذ شريف طواهري (مُستشار جبائي وإطار سابق في إدارة الضرائب)، ترجمة الأستاذ خلافي عبدالقادر (طالب دكتوراه).