تحديد النتيجة الجبائية لصيدلية بالتجزئة وفقًا للتعليمة رقم 24/2023 – دراسة حالة محاسبية وجبائية
أولا: القاعدة العامة لتحديد النتيجة الجبائية
يتم تحديد النتيجة الجبائية بالاعتماد على النتيجة المحاسبية مع إجراء التعديلات التالية:
الإدماجات (Réintégrations)
التخفيضات (Déductions)
العجز القابل للخصم (Déficits à reporter)
الصيغة المعتمدة:
النتيجة الجبائية = النتيجة المحاسبية + مجموع الإدماجات - مجموع التخفيضات - العجز السابق
ثانيا: معلومات عن الصيدلية محل الدراسة
نوع النشاط: صيدلية
الفترة: من 01/01/2024 إلى 31/12/2024
ثالثا: رقم الأعمال المفصل
مبيعات الأدوية: 21.463.860,00 دج
التحفيزات (Majoration): 1.502.470,00 دج
مبيعات منتجات شبه صيدلانية: 2.051.000,00 دج
إجمالي رقم الأعمال:
21.463.860 + 1.502.470 + 2.051.000 = 25.067.330 دج
رابعا: خطوات حساب النتيجة الجبائية
تحديد رقم الأعمال الخاص بمبيعات الأدوية:
رقم الأعمال = 21.463.860 + 1.502.470 = 22.966.330 دج
حساب مبلغ المشتريات النظرية (وفق هامش ربح 10%):
المشتريات النظرية = رقم أعمال الأدوية ÷ (1 + نسبة هامش الربح)
المشتريات النظرية = 22.966.330 ÷ 1.10 = 20.878.482 دج
المشتريات المحاسبية المسجلة فعليًا:
المشتريات المحاسبية = 19.138.608 دج
الفرق القابل للخصم :
الفرق = المشتريات النظرية - المشتريات المحاسبية
الفرق = 20.878.482 - 19.138.608 = 1.739.874 دج
خامسا: النتيجة المحاسبية
تُحسب النتيجة المحاسبية حسب الصيغة التالية:
النتيجة المحاسبية = مجموع الإيرادات - مجموع الأعباء
الإيرادات:
مبيعات الأدوية: 21.463.860 دج
التحفيزات: 1.502.470 دج
مبيعات المنتجات شبه الصيدلانية : 2.051.000 دج
إيرادات الخدمات : 50000
المجموع = 25.067.330 دج
الأعباء:
مشتريات الأدوية: 19.138.608 دج
مشتريات شبه الصيدلانية: 1.589.922 دج
رواتب وضرائب : 1058400
مصاريف اخرى : 484488
المجموع = 22271418 دج
النتيجة المحاسبية:
النتيجة = 25.067.330 - 22.271.418 = 2.795.912 دج
ربح محاسبي (Bénéfice comptable)
✅ سادسا: تحديد النتيجة الجبائية
النتيجة الجبائية = النتيجة المحاسبية - الفرق القابل للخصم
= 2.795.912 - 1.739.874 = 1.056.038 دج
ربح جبائي
سابعا: محتوى جدول T09 الضريبي
النتيجة الصافية المحاسبية: 2.795.912 دج
الإدماجات: لا شيء
التخفيضات الجبائية: 1.739.874 دج
العجز السابق: لا يوجد
النتيجة الجبائية النهائية = 1.056.038 دج
ثامنا: التسجيلات المحاسبية
التسجيلات المحاسبية
✅ Écriture comptable complète :
Débit (طرف المدين) :
5120 – Virement reçu CNAS (Facture n° 40475069)
Montant : 15 503 980 DA
5300 – Encaissement espèces assuré (Facture n° 40475069)
Montant : 9 563 350 DA
Crédit (طرف الدائن) :
7000 – Vente de médicaments servis (Facture n° 40475069)
Montant : 21 463 860 DA
7000 – Majoration reçue (primes, commissions) (Facture n° 40475069)
Montant : 1 502 470 DA
7011 – Ventes de produits parapharmaceutiques
Montant : 1 723 529 DA
7006 – Prestations de formalités administratives et électroniques
Montant : 42 017 DA
4456 – TVA collectée sur ventes parapharmaceutiques
Montant : 327 471 DA
4456 – TVA collectée sur prestations administratives et électroniques
Montant : 7 983 DA
Total Débit = Total Crédit = 25 067 330 DA
تاسعا: ملخص شامل
رقم الأعمال الإجمالي: 25.067.330 دج
رقم الأعمال الخاص بالأدوية والتحفيزات: 22.966.330 دج
المشتريات النظرية (حسب هامش ربح 10%): 20.878.482 دج
المشتريات المحاسبية المسجلة: 19.138.608 دج
الفرق القابل للخصم: 1.739.874 دج
النتيجة المحاسبية: ربح 2.795.912 دج
النتيجة الجبائية: ربح 1.056.038 دج
