قبل الخوض في الموضوع، وجب جمع ألفاظ المعيار لفهم مقاصده:
دقق جيدا في ألفاظ المعيار، فهو يتحدث دائما عن الإسترداد المستقبلي للقيمة الدفترية، التي تكون لأغراض الضريبة، حيث يمكن إستخراج الفقه التالي من ألفاظ المعيار:
- الحساب 685: غير قابل للخصم بنص ضريبي صريح؛
- تحقق الخسارة (ح/654): عند تحقق الخسارة حقيقة، ستقبل المتطلبات الضريبية بخصمها، مما يستلزم عكس القيمة الدفترية للمخصص الذي رفضته سابقا. حتى تصل للخسارة الحقيقية التي نتجت للمنشأة. (فالخسارة الحقيقية، قد تكون مساوية أو تفوق أو تقل عن المخصص التقديري، لهذا يجب عكس القيمة الدفترية، حتى يتم تعديل النقصان او الزيادة في الملحق، من اجل الوصول للخسارة الحقيقية).
- عدم تحقق الخسارة (ح/654): في هذه الحالة، ستقوم بعكس القيمة الدفترية، مع حساب المنتوجات ح/785. وسيكون غير خاضع للضريبة.
وكل هذه الشروط تُحقق معادلة الضريبة المؤجلة:
وعليه، وفق الألفاظ الضريبية الجزائرية، لا يوجد أي فروقات مؤقتة أو دائمة:
للإطلاع، على إجابة شاملة فيها ردود على المُخالفين + تحميل الإجابة، راجع السؤال التالي: سؤال رقم 78 الضرائب المؤجلة وتدني قيمة الحقوق
